Документ предоставлен КонсультантПлюс
Налоговые органы могут заинтересоваться деятельностью налогоплательщика и запланировать выездную налоговую проверку, если уровень его рентабельности значительно ниже среднестатистического.
Чтобы оценить риск проверки, вы можете самостоятельно сопоставить эти данные.
Для сверки используются два показателя: рентабельность продукции и рентабельность активов.
- Какие существуют показатели рентабельности и для чего они используются
Инспекторы могут заинтересоваться деятельностью налогоплательщика и запланировать выездную проверку, если уровень его рентабельности (прибыльности) значительно ниже среднестатистического для данной сферы деятельности (п. 11 Общедоступных критериев оценки рисков, приведенных в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Источником информации станут сведения, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности (это следует из Приложения N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):
Критерий рентабельности может применяться к любому налогоплательщику, деятельность которого направлена на получение прибыли, независимо от применяемого налогового режима. Есть только два условия:
- налогоплательщик обязан сдавать бухгалтерскую отчетность. Как было сказано выше, уровень рентабельности рассчитывается на ее основе;
- налоговая нагрузка плательщика зависит от размера его доходов. В противном случае высокая или низкая доходность бизнеса не влияет на налоговые показатели.
Для оценки возможных рисков проверки вы можете сравнить свой уровень рентабельности со среднестатистическим. Показатели последнего по разным видам деятельности отражены в Приложении N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Делать сверку нужно по итогам календарного года. Это следует из указанного Приложения, данные в котором приведены из расчета за календарный год.
При проведении финансового анализа деятельности организации используются в том числе следующие показатели рентабельности:
- рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- рентабельность активов.
- Как рассчитать рентабельность продукции
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг (рентабельность продукции) — это соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг с учетом коммерческих и управленческих расходов. Если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный, то имеет место убыточность.
Рассчитайте рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг по формуле (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):
| Как рассчитать рентабельность продаж Рентабельность продаж — это соотношение прибыли и выручки. Как правило, для расчета показателя используется прибыль (убыток) от продаж. Если финансовый результат от продаж отрицательный, то имеет место убыточность. Для расчета применяйте следующую формулу:
При необходимости можно рассчитать валовую рентабельность продаж. В этом случае вместо прибыли от продаж используйте показатель валовой прибыли. Для расчета рентабельности применяйте следующую формулу:
Можно также определить рентабельность продаж по чистой прибыли. В этом случае формула будет следующая:
|
- Как рассчитать рентабельность активов
Рентабельность активов — это соотношение сальдированного финансового результата и стоимости активов организации. Если сальдированный финансовый результат отрицательный, то имеет место убыточность.
Рассчитайте рентабельность активов по формуле (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@):
| Пример расчета рентабельности Согласно годовой бухгалтерской отчетности организации «Альфа»: · показатель с кодом 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета о финансовых результатах — 7 798 тыс. руб.; · показатель с кодом 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах — 65 148 тыс. руб.; · показатель с кодом 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах — 1 015 тыс. руб.; · показатель с кодом 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах — 1 387 тыс. руб.; · показатель с кодом 2300 «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения» отчета о финансовых результатах — 7 818 тыс. руб.; · показатель с кодом 1600 «БАЛАНС (актив)» бухгалтерского баланса — 64 642 тыс. руб. Рентабельность продаж составит 11,5% (7 798 тыс. руб. / (65 148 тыс. руб. + 1 015 тыс. руб. + 1 387 тыс. руб.) x 100%). Рентабельность активов составит 12,1% (7 818 тыс. руб. / 64 642 тыс. руб. x 100%). |
Документ в СПС КонсультантПлюс: Готовое решение, КонсультантПлюс, 2026
