Документ предоставлен КонсультантПлюс
В обзоре вы найдете актуальную информацию о наиболее важных изменениях, которые связаны с развитием налоговой системы в России. Обзор регулярно обновляется.
Последние изменения
3 июня. Правительство внесло в Госдуму проект, которым планирует начать выстраивать новую налоговую систему. Предлагает усовершенствовать НДФЛ, налог на прибыль, УСН, планируют амнистию при дроблении бизнеса и не только.
31 мая. Правительство внесло в Госдуму проект о ежегодной семейной налоговой выплате на детей.
НДФЛ
Прогрессивная шкала НДФЛ: изменение ставок
С 2025 года в зависимости от доходов сотрудников планируют установить 5 ставок вместо существующих 2 (пп. «а» п. 29 ст. 2 проекта):
— 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
— 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
— 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год;
— 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год;
— 22% — свыше 50 млн руб. в год.
Повышенные ставки предлагают применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас (п. 30 ст. 2 проекта).
Для отдельных видов доходов физлиц также хотят изменить порядок налогообложения. Например, для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг ставку 15% планируют применять, если доход составит 2,4 млн руб. и более в год (пп. «в» п. 23, п. п. 25, 29 ст. 2 проекта). Сейчас по дивидендам, процентам по вкладам, доходам от продажи ценных бумаг такую ставку применяют, если эти доходы превышают 5 млн руб.
Документ в СПС КонсультантПлюс: Проект Федерального закона N 639663-8
Поддержка семей с детьми: вычеты, налоговый кешбэк
С 2025 года предлагают увеличить стандартные вычеты на детей (пп. «а» п. 28 ст. 2 проекта):
— на второго ребенка — с 1 400 до 2 800 руб.;
— на третьего и на каждого следующего ребенка — с 3 000 до 6 000 руб.
Одновременно хотят увеличить совокупный доход для применения вычетов с 350 тыс. до 450 тыс. руб.
Правительство также предлагает ввести налоговый «кешбэк» для семей с двумя и более детьми. Основные моменты:
— выплату работающим родителям планируют сделать ежегодной (п. 1 ст. 1 проекта);
— для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (п. 2 ст. 1 проекта);
— выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 проекта);
— учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получает очное высшее образование, кроме допобразования (п. 3 ст. 1 проекта);
— размер выплаты равен разнице между НДФЛ, уплаченным за год до обращения, и НДФЛ, рассчитанным с того же дохода, но по ставке 6% в полном объеме (п. 5 ст. 1 проекта).
Такой механизм снизит ставку НДФЛ до 6%. Если закон примут, он вступит в силу с 1 января 2026 года (п. 1 ст. 6 проекта).
Документ в СПС КонсультантПлюс: Проект Федерального закона N 639663-8,
Проект Федерального закона N 638814-8
Налог на прибыль
С 2025 года планируют повысить ставку по налогу на прибыль с 20% до 25% (пп. «а» п. 41 ст. 2 проекта). Это позволит с 1 января 2025 года отказаться от курсовых экспортных пошлин.
Помимо этого, предлагают:
— повысить с 0% до 5% ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний на 2025 — 2027 годы (пп. «г» п. 41 ст. 2 проекта);
— ввести федеральный инвестиционный вычет для организаций из приоритетных отраслей. Категорию и признаки таких налогоплательщиков должно устанавливать правительство (п. 43 ст. 2 проекта);
— увеличить повышающий коэффициент с 1,5 до 2 к расходам на НИОКР (п. 37 ст. 2 проекта);
— сделать бессрочными региональные инвестпроекты (ст. 3 проекта).
Документ в СПС КонсультантПлюс: Проект Федерального закона N 639663-8
УСН
С 2025 года предлагают такие изменения:
— поднять базовый порог доходов для перехода на спецрежим с 112,5 до 337,5 млн руб. (пп. «а» п. 53 ст. 2 проекта);
— увеличить среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек, без возможности превышения (пп. «б» п. 53, пп. «а» п. 54 ст. 2 проекта);
— повысить порог доходов для применения УСН до 450 млн руб. (пп. «а» п. 54 ст. 2 проекта);
— увеличить порог по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб. Его планируют индексировать на коэффициент-дефлятор (пп. «б» п. 53 ст. 2 проекта);
— обязать уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год (пп. «а» п. 1 ст. 2 проекта). При этом налогоплательщику хотят предоставить альтернативу. Он может выбрать общий режим — обычные ставки НДС со всеми вычетами. А может выбрать вариант без права на вычеты: ставку НДС 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. в год (пп. «б» п. 4, пп. «а» и «в» п. 5, п. п. 6, 55 ст. 2 проекта). Сейчас в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить НДС;
— отменить повышенные ставки 8% — для режима «доходы» и 20% — для «доходов минус расходы» (п. 56 ст. 2 проекта). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Документ в СПС КонсультантПлюс: Проект Федерального закона N 639663-8
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса
Хотят предусмотреть налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2022 — 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Также для этих целей впервые вводят понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него (ст. 5 проекта). Так, добровольным отказом от дробления бизнеса предлагают считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.
Освобождать от уплаты налогов, пеней, а также штрафов по итогам проверок за 2022 — 2024 годы предлагают, к примеру, если в решении инспекции по выездной проверке за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не установят. В этом случае обязанность по уплате долга за дробление бизнеса прекращается с даты вступления в силу последнего решения. Важно: на день вступления в силу поправок решения по проверкам за 2022 — 2024 годы еще не должны вступить в силу.
Документ в СПС КонсультантПлюс: Проект Федерального закона N 639663-8