Бухгалтеру. Изменения в части НДФЛ, НДС, взносов, сроков уплаты налогов с 2027 года и другое: обзор поправок

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Большинство доходов физлиц планируют облагать по единой прогрессивной шкале 13 — 22%, а при покупке товаров электронной торговли физлицами ввести НДС 22%. Предлагают уточнить сроки уплаты налогов и распространить нормы НК РФ на взносы на травматизм.

• Страховые взносы
• Налоговое администрирование
• НДФЛ
• Налог на прибыль
• НДС
• Продажа товаров через цифровые платформы
• Турналог

Страховые взносы

Страховые взносы на травматизм

Нормы НК РФ хотят применять к страховым взносам на травматизм (п. 1 ст. 1 проекта). Эти платежи приравняют к страховым взносам (п. 4 ст. 1 проекта). Поэтому на них будут распространяться правила гл. 34 НК РФ.

В НК РФ предлагают закрепить тарифы взносов на травматизм. Их размер, как и сейчас, составит от 0,2 до 8,5%. СФР сможет устанавливать страхователю несколько тарифов (п. 113 ст. 2 проекта).

Единую предельную базу для взносов на травматизм вводить не будут (пп. «б» п. 111 ст. 2 проекта).

Подача отчетности

Предлагают установить такие правила:

• организации – крупнейшие налогоплательщики и их ОП будут подавать РСВ и персонифицированные сведения в налоговую по месту учета как крупнейшего налогоплательщика (пп. «г» п. 115 ст. 2 проекта);
• остальные организации станут платить взносы и подавать РСВ по месту их нахождения и по месту нахождения ОП. То, открыты ли им счета и начисляют ли они выплаты физлицам, будет неважно (пп. «д» п. 115 ст. 2 проекта).

Необлагаемые выплаты работникам

Планируют предусмотреть среди прочего такие изменения:

• уточнят условие, при котором выплаты работодателей работникам при рождении детей не облагают в пределах 1 млн руб. на каждого ребенка. Работодатель сможет выбирать период с освобождением: во время декрета до рождения ребенка или в течение первого года после его рождения (пп. «а» п. 112 ст. 2 проекта);
• в перечень необлагаемых сумм включат выплаты работодателей работникам в денежной или натуральной форме в рамках соцподдержки по законодательству РФ, актам президента, правительства и органов власти субъектов РФ (пп. «б» п. 112 ст. 2 проекта).

Налоговое администрирование

Сроки уплаты налогов, сборов, взносов

Хотят установить следующее: если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, срок на следующий рабочий день не переносится (пп. «а» п. 3 ст. 1 проекта). Для таких ситуаций в декабре срок уплаты хотят перенести на предыдущий рабочий день (пп. «б» п. 3 ст. 1 проекта).

Налоговый мониторинг

Хотят расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать одному из критериев (объем доходов, величина активов, размер подлежащих уплате налогов и взносов), а не всем трем, как сейчас (п. 35 ст. 1 проекта).

Штрафы

Хотят привести размеры штрафов к их экономически оправданной величине путем их индексации (п. п. 36 — 56, 58 — 61 проекта). Размеры штрафов могут составить, например:

• не менее 2 600 руб. вместо 1 000 руб., если не подать в срок декларации (расчета);
• 560 руб. вместо 200 руб., если нарушить способ подачи декларации (расчета);
• 560 руб. вместо 200 руб. за каждый непредставленный документ, если нарушить срок подачи документов или сведений;
• 25 тыс. руб. для организаций и ИП вместо 10 тыс. руб., если не подать в срок сведения или документы по требованию при встречной проверке либо представить их с заведомо недостоверными сведениями.

Также предлагают ввести новые штрафы. Например, оштрафуют, если российская организация не сообщит о создании обособленного подразделения в России (кроме филиалов и представительств). Размер штрафа составит 121 тыс. руб. (пп. «е» п. 42 ст. 1 проекта).

Подробнее о штрафах читайте в обзоре.

Прочие изменения

Планируют, в частности:

• продлить до 2029 года полномочия правительства увеличивать сроки уплаты налогов и подачи отчетности, приостановки мероприятий налогового контроля и др. (пп. «г» п. 2 ст. 1 проекта);
• разрешить получать однократную рассрочку отсроченных платежей по окончании такой отсрочки (пп. «в» п. 16 ст. 1 проекта);
• разрешить лицам, которых проверяли, до рассмотрения результатов проверки снимать копии с документов на электронные носители (п. 29 ст. 1 проекта).

НДФЛ

Совокупность налоговых баз

Большинство доходов физлиц – резидентов РФ хотят облагать по единой прогрессивной шкале НДФЛ 13 — 22% (пп. «а» п. 23 ст. 2 проекта). Также планируют предусмотреть объединение налоговых баз для доходов нерезидентов, которые облагают по ставке 30% (пп. «б» п. 23 ст. 2 проекта). В совокупность налоговых баз хотят включить, в частности, доходы от продажи имущества и долей в нем, дивиденды и доходы от другого долевого участия, по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами, проценты по вкладам. В части последних банк станет налоговым агентом (пп. «б» п. 26 ст. 2 проекта).

Необлагаемые выплаты работникам и соцвычеты

Планируют ввести, например, такие новшества:

• уточнить условие, при котором выплаты работодателей работникам при рождении детей не облагают в пределах 1 млн руб. на каждого ребенка. Суммы, которые выплатили в период декрета до рождения ребенка, также не будут облагаться (пп. «а» п. 31 ст. 2 проекта);
• исключить условие, при котором не облагают НДФЛ суммы, уплаченные работодателем за медуслуги своим работникам (их супругам, родителям, детям до 18 лет). Речь идет об уплате работодателем сумм из средств, которые остались после перечисления налога на прибыль (пп. «б» п. 31 ст. 2 проекта);
• установить право получать соцвычет по расходам на покупку медизделий (пп. «б» п. 34 ст. 2 проекта).

Налог на прибыль

Подача деклараций

С 1 января 2027 года отменят обязанность подавать декларации по месту нахождения каждого подразделения. Хотят уточнить, что правило применяют с отчетных периодов (налогового периода) 2027 года. Декларации за 2026 год продолжат подавать так же, как сейчас (ст. 9 проекта).

Ставка налога

Предлагают среди прочего такие изменения:

• повысить ставки налога на прибыль с дивидендов, уплачиваемых в пользу нерезидентов на счета «С», до 35% (пп. «д» п. 60, п. 68 ст. 2 проекта);
• установить для ПИФов обязанность уплачивать налог на прибыль с пассивных доходов по ставке 15%. Изменение затронет закрытые и интервальные ПИФы, инвестиционные паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов (пп. «г» п. 60 ст. 2 проекта);
• увеличить ставку налога на прибыль для личных фондов с 15 до 22% (пп. «в» и «д» п. 60, п. 61 ст. 2 проекта).

Прочие изменения

Хотят ввести, например, такие новшества:

• расширить перечни прочих и внереализационных расходов за счет затрат, связанных с предотвращением ударов с применением БПЛА (пп. «в» п. 51, п. 52 ст. 2 проекта);
• уточнить момент признания доходов и расходов по судебным решениям о взыскании денег. Им будут признавать также наступление события, которое решением суда определено основанием для взыскания присужденных сумм (пп. «а» п. 54, пп. «а» п. 55, п. 69 ст. 2 проекта);
• ввести ограничение по региональному инвестиционному вычету. Уменьшить федеральную часть налога нельзя будет налогоплательщикам из ряда отраслей (п. 62 ст. 2 проекта).

НДС

Предлагают среди прочего расширить перечень операций, которые не признают объектом обложения (пп. «б» п. 2 ст. 2 проекта). К ним отнесут, например, безвозмездную передачу:

• товаров (работ, услуг) Минобороны, Росгвардии, ФСБ и МЧС для защиты от БПЛА;
• питания гражданам, которые находятся, например, в защитных сооружениях налогоплательщика, для защиты от БПЛА.

Продажа товаров через цифровые платформы

Планируют предусмотреть, например, такие новшества:

• облагать НДС товары электронной торговли, которые граждане приобретают из третьих стран. Установить для этих операций ставку налога 22%. Уплачивать его как налоговые агенты будут электронные площадки, если цена товаров не выше стоимостных норм, в пределах которых товары ввозят в ЕАЭС без пошлины (п. 1, пп. «б» п. 4, п. п. 5, 15 ст. 2 проекта);
• разрешить ФНС приостанавливать прием заказов и размещение карточек товара, если продавец с маркетплейса не пришел на допрос или не представил документы (п. 21 ст. 1 проекта);
• обязать операторов платформы выявлять налоговые риски у продавцов и сообщать о них в налоговую (п. 26 ст. 1 проекта);
• разрешить налоговой направлять документы в ЛК продавца через платформы, в т.ч. при проверке. Документ будет считаться полученным продавцом через 3 дня после его направления инспекцией платформе (п. п. 11, 26 — 29 ст. 1 проекта);
• предусмотреть штраф для платформ в размере 100 тыс. руб. за невыполнение поручений налоговиков, а также неисполнение обязанностей по контролю (п. 57 ст. 1 проекта);
• расширить перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. В него хотят включить пункты приема и выдачи заказов, являющиеся объектами логистической инфраструктуры оператора посреднической цифровой платформы (п. 98 ст. 2 проекта).

Турналог

Хотят, в частности:

• уточнить порядок определения базы и исчисления налога. Делать это понадобится по оказанным услугам за налоговый период, факт оплаты таких услуг будет не важен (п. 108, пп. «а» п. 109 ст. 2 проекта);
• предоставить муниципалитетам право дифференцировать (снижать до нуля) размер минимального налога (пп. «а» п. 109 ст. 2 проекта).

В проекте есть также изменения по трансфертному ценообразованию и обложению КИК, по другим налогам, например НДПИ, акцизам, а также госпошлине.

Документ в СПС КонсультантПлюс: Проект Федерального закона N 617-9