Документ предоставлен КонсультантПлюс
Физическому лицу надо самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с дохода от продажи драгоценных металлов, которые хранились на ОМС, если такие доходы не освобождены от обложения НДФЛ.
Обезличенный металлический счет (ОМС), или банковский счет в драгоценных металлах, — это особый банковский счет, на котором хранятся приобретенные у банка драгоценные металлы (золото, серебро, платина или палладий) (п. 1 ст. 859.1 ГК РФ).
Обезличенным счет является потому, что на нем указан только вес приобретенного драгоценного металла в граммах и не фиксируются никакие признаки, позволяющие идентифицировать покупку (номер слитка, производитель и др.), кроме указания на наименование драгоценного металла (п. 2 ст. 859.1 ГК РФ).
От договора банковского счета в драгоценных металлах следует отличать договор банковского вклада в драгоценных металлах. Последний в данном материале не рассматривается.
По договору банковского счета в драгоценных металлах осуществляются следующие операции (п. 1 ст. 859.1 ГК РФ):
- прием и зачисление банком на счет клиента драгоценного металла;
- выполнение распоряжений клиента по перечислению на счет, выдаче со счета драгоценного металла того же наименования и той же массы либо, если это предусмотрено договором, по выдаче денежных средств в сумме, эквивалентной стоимости этого металла. Выдача денежных средств осуществляется на условиях и в порядке, которые предусмотрены договором (п. 2 ст. 859.1 ГК РФ).
По операциям по обезличенным металлическим счетам доход, подлежащий обложению НДФЛ, возникает при продаже драгоценного металла (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Физическое лицо, получившее доход по ОМС от продажи драгоценного металла, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с такого дохода, если он не освобождается от обложения НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Доходы, полученные по ОМС, освобождаются от обложения НДФЛ, если реализованный драгоценный металл находился в собственности физического лица непрерывно три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Право на указанную льготу не имеют физические лица, которые в течение хотя бы одного дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, имели статус иностранного агента (ст. 216, п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Порядок исчисления НДФЛ зависит от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ (см., например, ситуацию «Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?»).
Так, если физическое лицо является налоговым резидентом РФ и в течение хотя бы одного дня календарного года получения дохода не имело статуса иностранного агента, то НДФЛ исчисляется по ставке 13 или 15% в зависимости от суммы налоговых баз. Доход от продажи драгоценных металлов можно уменьшить на имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода (но не более 250 000 руб.) или на расходы, связанные с приобретением драгоценных металлов. Расходы должны быть фактически произведены и документально подтверждены (п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Если же физическое лицо не является налоговым резидентом РФ и (или) в течение хотя бы одного дня календарного года получения дохода имело статус иностранного агента, то НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 30%. Налоговые вычеты в данном случае не применяются (пп. 8 п. 2.2, п. 2.3 ст. 210, ст. 216, п. п. 3, 6 ст. 224 НК РФ).
При получении дохода от продажи драгоценного металла, если он не освобожден от обложения НДФЛ, по общему правилу надо уплатить НДФЛ и представить налоговую декларацию по НДФЛ в общем порядке (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Уплачивать НДФЛ и подавать декларацию по НДФЛ не надо, если доход от продажи драгоценного металла за календарный год не превышает предельный размер имущественного вычета (то есть разница между суммой дохода от продажи и суммой вычета равна нулю) и физическое лицо имеет право на такой вычет (ст. 216, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Документ в СПС КонсультантПлюс: Ситуация: Надо ли уплачивать НДФЛ и с каких доходов по операциям по обезличенным металлическим счетам? («Электронный журнал «Азбука права», 2026) {КонсультантПлюс}
