Документ предоставлен КонсультантПлюс
Не нужно облагать оборудование для производства продукции, если оно числится в учете как отдельное ОС.
Запись о недвижимости в реестре не обязывает платить налог, если объект прекратил свое существование. При покупке имущества с нарушением закона налог платит тот, кто владел этим имуществом и использовал его.
Обложение налогом на имущество оборудования
ВС РФ сделал такие выводы:
- технологическое оборудование для изготовления продукции либо обслуживания производственного процесса, которое приняли на учет как отдельное ОС, по общему правилу не облагают налогом. К таким объектам относят, например, производственные линии внутри здания цеха. Это имущество нужно не для обслуживания здания, а для производства продукции;
- распространение правового режима неделимой или сложной вещи на здание и связанное с ним оборудование по ГК РФ не основание платить налог в части здания и оборудования как единого объекта. В частности, распределительно-трансформаторную подстанцию для обслуживания здания нельзя отнести к его коммуникациям. Тот факт, что перемещение объекта сопряжено с несоразмерным ущербом для работы здания, значения не имеет;
- объединение имущества в имущественный комплекс для сделок с ним не делает оборудование объектом для налога. Таким имуществом могут выступать деревообрабатывающее оборудование, трансформаторная подстанция и др.;
- при обложении важно определить, относится ли оборудование к коммуникациям здания или другим объектам для его работы. Речь идет, например, о системах вентиляции и кондиционирования;
- оборудование обособленного имущественного комплекса исключают из базы, если правила бухучета позволяют учитывать его как отдельный объект и налоговый орган не опроверг правильность его включения в амортизационную группу. Так, компрессоры, котлы, насосы и другое оборудование – самостоятельные инвентарные объекты.
Обложение налогом на имущество сооружений
В обзоре указали:
- со стоимости сооружения платят налог, если оно является ОС и фактически имеет признаки недвижимости. Регистрация прав в реестре не важна. Предметом споров выступали элеватор, созданный при реконструкции имущественного комплекса, воздушные и кабельные линии;
- сооружение для производственной деятельности облагают вместе со всем оборудованием, которое обеспечивает его работу. Примеры такого оборудования – технологические трубопроводы, волоконно-оптические линии связи и др.
Определение базы
ВС РФ решил:
- налоговый орган вправе рассчитать базу по рыночной стоимости имущества, если обнаружит, что его купили у взаимозависимого лица по сильно заниженной цене или если бухгалтерская стоимость явно недостоверна;
- проценты по займам и кредитам включают в базу, если деньги использовали на покупку или создание объекта.
Иные вопросы
Суд сделал такие выводы:
- формирование ОС для обложения зависит от юридически значимых свойств имущества и не может определяться усмотрением налогоплательщика;
- объекты внешнего благоустройства и иные неотделимые улучшения участка (замощение, покрытие) по общему правилу не облагают;
- запись о недвижимости в реестре не обязывает платить налог, если есть доказательства физического прекращения его существования (снос, разрушение и т.д.);
- при приобретении имущества с нарушением закона, в т.ч. по сделке, признанной недействительной, налог платит тот, кто владел этим имуществом и использовал его;
- установление кадастровой стоимости завершенных строительством жилых помещений и строений, МКД, наемных и садовых домов, машино-мест, гаражей – основание для обложения независимо от назначения участков;
объекты незавершенного строительства с утвержденной кадастровой стоимостью облагают независимо от их использования в производственной деятельности.
Документ в СПС КонсультантПлюс: Тематический обзор ВС РФ N 4/2026 (утвержден Постановлением Президиума ВС РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)
