3. Каковы особенности наследования после смерти ИП?

Документ предоставлен КонсультантПлюс

К наследникам ИП по общему правилу переходят в том числе имущественные права и обязанности, возникшие в ходе ведения ИП предпринимательской деятельности.

При этом права и обязанности ИП, например, как правообладателя по договору коммерческой концессии перейдут к наследнику, если тот зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве ИП. Налоговые обязательства ИП прекращаются с его смертью, а «по наследству» передается только его задолженность по имущественным налогам. Задолженность ИП по зарплате погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

С момента смерти физического лица утрачивает силу государственная регистрация его в качестве ИП. Его наследникам или иным заинтересованным лицам для прекращения статуса ИП не требуется обращаться в регистрирующий орган. При этом статус ИП не наследуется (п. п. 2, 10 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ; Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2019 N 309-ЭС19-17715 по делу N А76-25090/2015).

Рассмотрим отдельные права и обязанности, возникающие у наследников при наследовании после смерти ИП и обусловленные его предпринимательской деятельностью (в части гражданских, налоговых и трудовых правоотношений).

Гражданские правоотношения

При наследовании имущество умершего (наследство) по общему правилу переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент. Особенности предусмотрены, в частности, при наследовании предприятия или доли в уставном капитале ООО (п. 6 ст. 93, п. 1 ст. 1110, п. 2 ст. 1152, п. 1 ст. 1176, ст. 1178 ГК РФ; п. 8 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; см. также ситуацию «Как унаследовать долю в уставном капитале ООО?»). Такие особенности в материале не рассматриваются.

В состав наследства после смерти ИП входят принадлежавшие ему на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, возникшие в ходе ведения им предпринимательской деятельности. При этом в состав наследства не входят личные неимущественные права и другие нематериальные блага, а также права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя либо переход которых в порядке наследования не допускается законами (ст. 1112 ГК РФ; п. 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50; см. также ситуацию «Что входит в состав наследства?»).

Так, например, со смертью предпринимателя прекращаются его обязательства, возникшие в том числе из заключенных им договоров, если они неразрывно связаны с его личностью (например, ИП был автором по договору авторского заказа). Равным образом не допускается переход к наследникам прав, неразрывно связанных с личностью предпринимателя как кредитора, то есть лица, которое имеет право требовать от другого лица исполнения его обязанности в свою пользу (п. п. 1, 2 ст. 307, ст. ст. 383, 418 ГК РФ).

ГК РФ предусматривает особенности правового регулирования в отношении отдельных видов прав и обязательств в случае смерти стороны договора либо правообладателя. Рассмотрим некоторые из них.

1. Договор поручения прекращается вследствие смерти доверителя или поверенного. При этом если умер поверенный, то его наследники обязаны известить доверителя о прекращении договора, принять необходимые меры для охраны имущества доверителя и затем передать это имущество доверителю (п. 1 ст. 977, ч. 1 ст. 979 ГК РФ).
2. Договор аренды недвижимого имущества после смерти арендатора по общему правилу не прекращается. Права и обязанности по такому договору переходят к наследнику арендатора, если законом или договором не предусмотрено иное. Арендодатель не вправе отказать такому наследнику во вступлении в договор на оставшийся срок его действия, за исключением случая, когда заключение договора было обусловлено личными качествами арендатора (п. 2 ст. 617 ГК РФ).
3. Договор коммерческой концессии после смерти правообладателя продолжает действовать со следующими особенностями. Права и обязанности умершего ИП по такому договору переходят к его наследнику при условии, что тот зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве ИП. В противном случае договор прекращается. Осуществление прав и исполнение обязанностей умершего до принятия их наследником или до его регистрации в качестве ИП осуществляются управляющим, назначаемым нотариусом (п. 2 ст. 1038 ГК РФ).
4. Исключительное право использования товарного знака, зарегистрированного на ИП, может перейти к его наследнику, в том числе не являющемуся предпринимателем. Для этого наследник должен обратиться в Роспатент с соответствующим заявлением для регистрации товарного знака на свое имя. При этом ему потребуется, например, заверенная копия свидетельства о праве на наследство с приложением заверенной нотариусом копии соглашения о разделе наследства (в случае раздела наследства по соглашению между наследниками) (п. 1 ст. 1484 ГК РФ; пп. 3 п. 3 Правил, утв. Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2015 N 482).
5. Исключительное право на географическое указание, зарегистрированное за ИП, прекращает свое действие со смертью предпринимателя (п. 2 ст. 1518, пп. 6 п. 2 ст. 1536 ГК РФ).

Налоговые правоотношения

Независимо от того, какой режим налогообложения применял ИП в связи с ведением им предпринимательской деятельности, его обязанность по уплате налогов, страховых взносов и сборов прекращается с его смертью. Однако задолженность ИП по имущественным налогам (транспортному и земельному налогам, налогу на имущество) должна быть погашена его наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством для оплаты наследниками долгов наследодателя (пп. 3 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ; см. например, ситуацию «Как делятся долги наследодателя?»).

Налоговая задолженность, числившаяся за ИП и повлекшая формирование отрицательного сальдо его ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае его смерти, признается безнадежной к взысканию. При этом, например, в части имущественных налогов задолженность признается безнадежной в размере, превышающем стоимость наследственного имущества (пп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ; см. также ситуацию «Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?»).

Трудовые правоотношения

Трудовые договоры, заключенные ИП-работодателем с работниками, в случае его смерти подлежат прекращению (ч. 5 ст. 20, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

При этом задолженность по заработной плате, возникшая при жизни ИП, погашается его наследниками, принявшими наследство, в пределах стоимости полученного каждым из них наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ; Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 31.01.2024 N 88-1357/2024(88-27243/2023)).

Документ в СПС КонсультантПлюс: Подробнее см. КонсультантПлюс, раздел Финансовые и кадровые консультации, Ситуация, 2026

Наберите в Быстром поиске: ситуация наследование смерть ИП