Документ предоставлен КонсультантПлюс
Когда провести и как организовать годовую инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности? Какие документы уже использовать в работе, а какие можно применять по мере готовности? Как провести сверку расчетов по налоговым обязательствам? На эти другие вопросы ответим в обзоре.
Годовую инвентаризацию задолженности можно начинать с 1 октября. В этот период нужно:
- проверить наличие задолженности;
- сверить даты ее возникновения и даты исполнения по правовому основанию;
- проверить правильность и обоснованность сумм по счетам 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00 и забалансовым счетам 04, 20, 42;
- провести сверку расчетов с контрагентами;
- дать характеристику задолженности – текущая, долгосрочная, просроченная, сомнительная, безнадежная.
Отметим, если на 1 января 2026 года есть просроченная задолженность, то ее обязательно нужно проинвентаризировать на отчетную дату.
Подробности:
- Что относить к дебиторской и кредиторской задолженности
- Каков общий порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
- Как провести инвентаризацию обязательств и расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
Сверка расчетов с контрагентами – эффективный инструмент контроля задолженности и способ подтверждения достоверности данных о ней. Советуем в своем порядке проведения инвентаризации указать, как именно подтверждаются расчеты с теми или иными контрагентами. Можно оформить привычный акт сверки либо использовать другой способ.
Новый акт сверки (ф. 0510477) уже можно использовать в работе, если закрепить такое правило в учетной политике. Вместе с тем если инвентаризация завершится в январе, то документ становится обязательным.
Акт применяют для сверки:
- с контрагентами по документам-основаниям для поставки товаров (оказания услуг, выполнения работ);
- с прочими дебиторами (счет 0 210 05);
- администрируемых доходов (кроме администрируемых ФНС);
- кредитов, займов (ссуд);
- средств, полученных во временное распоряжение (счет 3 304 01).
Этот акт не используют при сверке расчетов:
- по счетам 301 00, 204 00, 215 00;
- по межбюджетным трансфертам, субсидиям, субвенциям;
- с работниками учреждения, например по зарплате (счета 302 11, 206 11), и подотчетными лицами (счет 208 00);
- с нерезидентами по счетам 205 00, 206 00, 207 00, 302 00;
- с физлицами по счету 205 00.
В этих случаях форма акта может быть произвольной.
Также рекомендуем вместе с актом сверки направить контрагенту сопроводительное письмо, в котором указать срок подачи возражений. Этот срок должен быть достаточным, чтобы успеть отразить корректировки расчетов в годовой отчетности. Например, можно отметить, что если нет возражений, то акт сверки считается согласованным.
Подробности:
- Как заполнить акт сверки расчетов (ф. 0510477)
- Как оформить акт сверки взаимных расчетов с контрагентом
При инвентаризации расчетов по налоговым обязательствам достаточно запросить 2 справки:
Обратите внимание, что в этом году Минфин рекомендовал свериться с налоговой до 15 декабря.
Подробности:
Результаты инвентаризации отражают в описях, сличительных ведомостях, актах о результатах инвентаризации. При этом для дебиторской и кредиторской задолженности есть спецформы. Одну из них – опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468) – учреждения обязаны применять с 2025 года. Новую опись по расчетам с поставщиками (ф. 0510469) можно применять по мере организационно-технической возможности. Но, как и в случае с актом сверки, документ становится обязательным, если инвентаризация завершается в январе.
Подробности:
- Как оформить проведение и результаты инвентаризации
- Как результаты инвентаризации расчетов и обязательств отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете
- Как заполнить инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)
- Как заполнить опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)
- Как заполнить опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469), которая обязательна с 2026 года
Если по результатам инвентаризации выявляют сомнительную или безнадежную задолженность, ее следует списать с баланса.
Подробности:
- Как списывать дебиторскую задолженность до 2026 года и после
Как списать кредиторскую задолженность
Документ в СПС КонсультантПлюс:
Инвентаризация расчетов и обязательств учреждения в 2025 году: важные моменты и новые документы.
