Документ предоставлен КонсультантПлюс
С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств — членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.
При заполнении заявления комиссионер должен указать:
— в строке 02 раздела 1 — себя;
— строке 05 раздела 1 — номер и дату договора, контракта или спецификации;
— разделе 3 — ничего.
Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:
— в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;
— графе 4 — номер и дату регистрации заявления;
— графе 8 — наименование комитента;
— графе 9 — ИНН и КПП комитента;
— графе 14 — суммарную налоговую базу для каждого комитента;
— графе 15 — сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.
В части 2 журнала учета комиссионер отражает:
— в графе 3 — код вида операции 01;
— графе 4 — номер и дату регистрации заявления;
— графе 8 — наименование продавца;
— графе 9 — ничего;
— графе 14 — итоговую налоговую базу;
— графе 15 — итоговую сумму НДС.
В книге покупок комитент указывает:
— в графе 2 — код вида операции 46;
— графе 3 — номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;
— графах 11 и 12 — наименование и ИНН/КПП комиссионера;
— графе 14 — налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;
— графе 15 — сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.
Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).
Документ в СПС Консультант Плюс:
Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@