Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. Однако с 2023 года предлагают эти правила сделать обязательными. Такой проект поправок к НК РФ рассмотрят депутаты. Отметим основные моменты.
Что такое «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет»
Авторы проекта предлагают такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. При этом по общему правилу потребуется указать только ИНН (пп. «и» п. 10 ст. 1 проекта). Счет будут вести по каждой организации и физлицу (п. 2 ст. 1 проекта). Затем сумму распределит инспекция. На счет будут попадать деньги, которые:
— перечислили в счет уплаты налога, взносов, сборов;
— образовались при уточнении платежа;
— должны возместить налоговики.
Здесь важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:
— налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
— сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
— страховых взносов;
— пеней, штрафов и процентов.
Эту обязанность будут считать на основе:
— налоговой отчетности (в т.ч. уточненной), т.е. деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
— налоговых уведомлений;
— сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
— решений об отсрочке или рассрочке;
— решений инспекций о привлечении или отказе в привлечении к ответственности;
— судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
— иных документов.
Отметим, что по общему правилу не будут учитывать документы по платежам, со срока перечисления которых прошло более 3 лет, а также те суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие этого решения.
Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной
Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной (пп. «е» п. 10 ст. 1 проекта):
— с даты перечисления единого налогового платежа;
— со дня учета на счете совокупной обязанности, если там есть достаточное положительное сальдо;
— со дня удержания суммы налоговым агентом.
Засчитывать будут в таком порядке:
— недоимка;
— налоги;
— пени;
— проценты;
— штрафы.
Как будут взыскивать задолженность
По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование (п. 28 ст. 1 проекта). Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (пп. «в» п. 12 ст. 1 проекта). Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.
В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и о блокировке счета (п. 13 и пп. «б» п. 35 ст. 1 проекта). Постановление о взыскании разместят в течение 9 месяцев, а вот дата, с которой срок исчисляют, различается в зависимости от размера отрицательного сальдо.
Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. «п» п. 35 ст. 1 проекта).
Как можно будет зачесть или вернуть переплату
Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно:
— зачесть в счет уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица (п. 38 ст. 1 проекта);
— вернуть (п. 39 ст. 1 проекта).
Для обоих случаев потребуется заявление. Зачтут сумму не позднее дня, следующего за датой поступления в инспекцию заявления. А для возврата у налоговиков есть 10 дней.
Правила возврата планируют применять также к возмещению НДС, акцизов и НДФЛ в части упрощенного порядка вычетов. Стоит отметить, что правила возмещения НДС и акцизов уточнят: например, налоговики больше не будут платить проценты за опоздание с налогом (п. 4 ст. 2 проекта).
Как будут считать пени
Ставка пени будет разной для физлиц и организаций (п. 34 ст. 1 проекта). Для граждан, в т.ч. ИП, планируют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Напомним, она равна ключевой ставке. А вот у юрлиц может быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка.
Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность
Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 25-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также планируют установить одинаковый срок — 20-е число. Изменения коснутся в том числе:
— НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
— налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
— водного налога (п. 28 ст. 2 проекта);
— транспортного налога (п. 40 ст. 2 проекта);
— налога на имущество организаций (п. п. 42 и 43 ст. 3 проекта);
— УСН (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
— страховых взносов (п. 50 ст. 2 проекта).
Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 25-го числа. В этот срок нужно будет платить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 20-го числа прошлого месяца по 19-е число текущего (п. 15 ст. 2 проекта). Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 14 ст. 2 проекта).
Также следует иметь в виду: если обязанности подать декларацию или расчет нет, налогоплательщик должен за 5 дней до перечисления единого налогового платежа направить в инспекцию уведомление (пп. «и» п. 19 ст. 1 проекта). Такое же правило действует для налоговых агентов, плательщиков сборов и страхователей. Например, налоговые агенты по НДФЛ в таком уведомлении указывают в том числе налоги, которые удержали за период с 20-го числа прошлого месяца по 19-е число текущего.
Документ: Проект Федерального закона N 46702-8
