Документ предоставлен КонсультантПлюс
Единовременная уплата налога грозит банкротством или срывом контрактов? Для налогоплательщиков, испытывающих временные финансовые трудности, Налоговый кодекс РФ позволяет изменить срок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
В статье представлен актуальный алгоритм получения отсрочки (единовременная уплата позже) или рассрочки (поэтапная уплата), включая перечень оснований, необходимый пакет документов, правила расчета процентов за пользование бюджетными средствами и виды принимаемого ФНС обеспечения.
Перенос обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов на более поздний срок предоставляется в виде отсрочки (единовременная уплата налога) или рассрочки (поэтапная уплата по графику). Порядок предоставления отсрочки и рассрочки регулируется главой 9 НК РФ.
Рассрочка (отсрочка) может быть одобрена на основании заявления налогоплательщика по уплате:
- налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия решения (в течение 10 дней со дня получения заявления) в отношении всей или части суммы;
- задолженности — в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо ЕНС при наличии отрицательного сальдо на день принятия решения (в течение 10 дней со дня получения заявления).
Отсрочка предоставляется на срок не более года, рассрочка — максимум на три года.
Отсрочка или рассрочка предоставляются при наличии хотя бы одного из оснований (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
- производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджет по результатам налоговой проверки (в этом случае возможна только рассрочка).
Соответствующее заявление подается:
- в УФНС — если сумма не больше 50 млн руб.;
- МРИ ФНС России по управлению долгом — если сумма превышает 50 млн руб. и если в течение года налоговый орган принимал решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита.
К заявлению обязательно приложите:
- справки банков о ежемесячных оборотах средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления трех месяцев по счетам в банках (за исключением подп. 3, 5 п. 2 ст. 64 НК РФ); о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке на всех счетах заявителя в банках; об остатках денежных средств на всех счетах (за исключением подп. 3, 5 п. 2 ст. 64 НК РФ);
- перечень контрагентов — дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения (заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения);
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки (п. 5 ст. 64 НК РФ).
Документ в СПС КонсультантПлюс: Статья: Спасаем бизнес: как получить налоговую рассрочку? Ключевые моменты (Турбина О.) («ЭЖ-Бухгалтер», 2025, N 30)
