Документ предоставлен КонсультантПлюс
Налоги, указанные в налоговых уведомлениях, уплачиваются в качестве единого налогового платежа. Уплату налогов можно произвести, в частности, через отделение банка, личный кабинет, с использованием сервисов на сайте ФНС России.
Сроки уплаты налогов
Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании полученных от налогового органа уведомлений. Уплата налогов осуществляется в качестве единого налогового платежа. Указанные налоги нужно уплатить по общему правилу не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58, ст. 216, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).
Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Если вы подавали заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц или НДФЛ, то налог, исчисленный по результатам перерасчета, уплачивается в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом (абз. 9, 19 п. 6 ст. 228, п. 8 ст. 362, п. 1 ст. 363, п. 17.1 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 10 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Такое уведомление может быть направлено вам по почте заказным письмом или передано в электронной форме через ЛКН (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении налогового уведомления на бумажном носителе), а также личный кабинет на Едином портале госуслуг. При этом для получения налогового уведомления через личный кабинет на Едином портале госуслуг необходимо зарегистрироваться в ЕСИА и направить в налоговый орган соответствующее уведомление в электронной форме с использованием Единого портала госуслуг (п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, п. 4 ст. 52 НК РФ).
Если у вас есть налогооблагаемые имущество или доходы, но вам не пришло в срок налоговое уведомление, можете обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию (за исключением межрегиональных налоговых инспекций и инспекций по централизованной обработке данных), в том числе через МФЦ. Также можно направить информацию о неполучении уведомления через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте ФНС России (п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 52 НК РФ; п. 7.17 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП; Информация ФНС России).
В случае неполучения налогового уведомления по объекту, в отношении которого за все время владения вы не получали налоговые уведомления, налог не уплачивали и льготой не пользовались, вы обязаны в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, направить в налоговый орган сообщение о наличии у вас такого объекта (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
В некоторых случаях возможны проблемы с почтовой доставкой письма. При этом следует помнить, что налоговое уведомление, направленное вам заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки вам письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).
При пропуске срока уплаты налога можно запросить у налогового органа справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, а также сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (пп. 5.2 п. 1 ст. 21, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Ответы на типовые вопросы, связанные с получением и исполнением налоговых уведомлений, приведены на сайте ФНС России на промостранице о налоговых уведомлениях (Информация ФНС России от 16.09.2020).
Обратите внимание! Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Способы уплаты налогов
Исполнить обязанность по уплате налогов посредством перечисления единого налогового платежа можно следующими способами (пп. 1, 2, 4 п. 6 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ; п. п. 3(2), 3(3) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 22.12.2012 N 1376; Разъяснение Прокуратуры МО от 03.10.2024):
- через отделение банка, в том числе через платежные терминалы, принадлежащие банкам;
- через личный кабинет на сайте ФНС России (при наличии доступа к нему);
- через кассу местной администрации (кассу исполнительно-распорядительного органа федеральной территории «Сириус») либо через организацию федеральной почтовой связи (при отсутствии в населенном пункте банка);
- через МФЦ, где организована возможность приема оплаты налогов и их перечисления в бюджет;
- через портал государственных и муниципальных услуг;
- на сайте ФНС России с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин» через вкладку «Физическим лицам» — «Пополнить ЕНС» или вкладку «Физическим лицам» — «Уплата по УИН».
Для получения информации о значении УИН, если налоговое уведомление вам было направлено заказным письмом по почте, необходимо обратиться с соответствующей просьбой в налоговый орган, в том числе через интернет-сервис на сайте ФНС России (Письмо ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-21/18249@; Информация ФНС России).
Нельзя уплачивать налоги через банковских платежных агентов, платежных агентов, а также через платежные терминалы, не принадлежащие банкам (п. 2 ст. 11, п. 4 ст. 58 НК РФ).
Вносить ЕНП можно частями, самостоятельно определяя их размер и периодичность перечисления (Разъяснение Прокуратуры МО от 03.10.2024).
Уплатить (перечислить) единый налоговый платеж за налогоплательщика может также иное лицо (например, его законный или уполномоченный представитель). При этом необходимо, чтобы платежные документы на перечисление единого налогового платежа позволяли установить, что соответствующая сумма уплачена за налогоплательщика. В частности, в поле «ИНН плательщика» указывается ИНН налогоплательщика либо ноль («0») — в случае отсутствия у налогоплательщика ИНН, а в поле «Плательщик» указывается Ф.И.О. лица, которое фактически вносит платеж. В таком случае считается, что обязанность по уплате налога исполнил именно налогоплательщик (п. п. 1, 15 ст. 45 НК РФ; Правила, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
Также можно воспользоваться сервисом «Уплата налогов за третьих лиц» на сайте ФНС России. На странице сервиса сначала необходимо ввести информацию о лице, осуществляющем платеж, в частности указать Ф.И.О. и ИНН. Если есть сформированный налоговым органом платежный документ, можно ввести его индекс (УИН) и сразу перейти к оплате. При отсутствии такого документа следует самостоятельно указать данные, необходимые для уплаты налога за другое лицо, в частности Ф.И.О. и ИНН налогоплательщика, адрес, вид платежа (Информация ФНС России).
Уплатить налоги за ребенка можно и в вашем личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки «Семейный доступ» (Информация ФНС России).
Документы, подтверждающие уплату налогов
Подтверждением уплаты налогов через банк, местную администрацию, исполнительно-распорядительный орган федеральной территории «Сириус», почтовое отделение или МФЦ является квитанция с соответствующей отметкой или иные документы, подтверждающие прием этих денежных средств. В подтверждение операции приема банк может выдавать чек-ордер, который заменяет отметку банка и выдается им при соответствующих технических возможностях. Подтверждением уплаты налогов через кассу местной администрации является квитанция, подтверждающая прием денежных средств. При этом, по общему правилу, банки, местная администрация, исполнительно-распорядительный орган федеральной территории «Сириус», почта и МФЦ не вправе брать с физических лиц плату за перечисление налогов в бюджет (п. 4.1 ст. 58, п. 2 ст. 60 НК РФ; Письмо МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001).
Документ в СПС КонсультантПлюс: Ситуация: Каковы способы уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении? («Электронный журнал «Азбука права», 2025)
