Документ предоставлен КонсультантПлюс

  • Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.
  • Повышаются лимиты в целях применения УСН
  • Повысили лимит стоимости ОС
  • Отменены повышенные ставки налога при УСН
  • ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут учитывать в расходах подлежащие уплате в данном налоговом периоде страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС

Обязанность исчислять и уплачивать НДС не возникает, если за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, а также у вновь созданных организаций и ИП, применяющих УСН.

Указанное освобождение предоставляется автоматически.

Освобожденные от исчисления и уплаты НДС налогоплательщики УСН также освобождаются от обязанности представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС лица, применяющего УСН, не превысила в совокупности 2 млн рублей, то такое лицо имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Налогоплательщики, применяющие УСН и признанные плательщиками НДС, вправе применять общие ставки НДС или при выполнении установленных условий выбрать одну из специальных ставок (5% или 7%) без права использования налоговых вычетов по НДС.

Установлены особенности принятия к вычету и включения в состав расходов сумм НДС организациями и ИП, применявшими УСН до 1 января 2025 года.

 

Повышаются лимиты в целях применения УСН

С 1 января 2025 года увеличиваются:

— базовый порог доходов для перехода на УСН — с 112,5 млн до 337,5 млн рублей;

— средняя численность сотрудников для применения УСН — с 100 до 130 человек;

— порог доходов для применения УСН — до 450 млн рублей;

— порог по остаточной стоимости основных средств — со 150 млн до 200 млн рублей (при этом из расчета исключена стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню, установленному Правительством РФ).

Установлены условия применения УСН налогоплательщиками, утратившими в 2024 году право на применение УСН.

Кроме того, уточняется, что налогоплательщики, применяющие УСН, не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того месяца (ранее — квартала), в котором они перешли на иной режим налогообложения.

 

Повысили лимит стоимости ОС

Сейчас применять упрощенку могут налогоплательщики, у которых «бухгалтерская» остаточная стоимость ОС, признаваемых амортизируемым имуществом по нормам гл. 25 НК, составляет не более 150 млн руб. Это правило распространяется и на ИП: у них, в отличие от организаций, показатель остаточной стоимости ОС не контролируется при переходе на УСН, однако должен соблюдаться во время применения спецрежима.

С 2025 г. порог остаточной стоимости «упрощенных» ОС увеличивается до 200 млн руб. В целях соблюдения лимита не будет учитываться стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню, который утвердит Правительство РФ.

Кроме того, этот лимит теперь тоже будут индексировать на коэффициент-дефлятор.

 

Отменены повышенные ставки налога при УСН

При расчете авансовых платежей и налога за периоды 2025 г. и позднее повышенные ставки налога 8% и 20% не применяются (п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). То есть налог (авансовые платежи) нужно рассчитывать по общим ставкам — 6% и 15%, — если субъектами РФ не установлены иные ставки.

См. также: Какие ставки НДС применяются при УСН с 2025 г.

 

ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут учитывать в расходах подлежащие уплате в данном налоговом периоде страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование 

Страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок их уплаты приходится на первый рабочий день следующего года.

Страховые взносы, уплаченные после 31 декабря 2024 года за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, учитываются в расходах при определении налоговой базы за налоговые (отчетные) периоды 2025 — 2027 годов.

Документ в СПС КонсультантПлюс:

Федеральные законы от 12.07.2024 N 176-ФЗ,  от 29.10.2024 N 362-ФЗ

Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ;

Письма ФНС России от 10.10.2024 N АБ-4-20/11584@ и от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@;

Письмо Минстроя России от 04.10.2024 N 58115-ДН/04

Письма ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@ и от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@