Документ предоставлен КонсультантПлюс
За нарушение сроков сдачи отчетности компании грозит штраф: максимальный размер составит 30% от суммы не уплаченного в срок налога; минимальный — 1 000 рублей. Избежать ответственности за нарушение сроков сдачи отчетности очень сложно. Но уменьшить штраф — реально.
За нарушение сроков сдачи налоговой отчетности в НК РФ предусмотрены серьезные санкции, вплоть до блокировки счета. А за несоблюдение сроков отчетности в Соцфонд санкции установлены в КоАП РФ.
Ответственность за нарушение сроков сдачи отчетности
Ответственность за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности установлена ст. 119 НК РФ.
Компании грозит штраф в размере 5% от суммы налога, не уплаченного вовремя, за каждый месяц просрочки, даже неполный. Но не менее чем на 1 000 рублей и не более чем на 30% от суммы не уплаченного в срок налога.
Если налоговая отчетность не будет сдана в течение 20 дней после наступления срока сдачи, ИФНС вправе принять решение о блокировке расчетного счета компании (п. 3 ст. 76 НК РФ). Речь идет обо всех налоговых декларациях, РСВ и 6-НДФЛ. При этом сумма блокировки может превышать сумму налога к уплате.
За нарушение сроков сдачи отчетности в Соцфонд, разделов формы ЕФС-1 оштрафуют директора на 500 рублей по ст. 15.5 и ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ.
Можно ли избежать ответственности
Избежать ответственности полностью практически невозможно. Вот разве что уменьшить штраф…
По Закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ о бухучете ведение бухгалтерского учета и хранение документов организует руководитель компании. Он обязан возложить эти обязанности на главного бухгалтера или иное должностное лицо либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Эта ответственность означает, что в случае болезни главного бухгалтера директор обязан принять меры для того, чтобы бухгалтерия продолжила работу в нормальном режиме.
Он вправе нанять нового работника, возложить обязанности на заместителя главного бухгалтера или иного сотрудника бухгалтерии. Никто не запрещает привлечь к подготовке отчетности аудиторскую фирму и т.п.
Примечание. На практике болезнь главбуха может стать неожиданностью, когда времени на привлечение к работе стороннего работника или фирмы мало. В любом случае, даже если срок нарушен, нужно сдать отчетность как можно скорее.
Что сделать, чтобы уменьшить штраф
Статья 114 НК РФ позволяет уменьшить штраф в два раза, если у компании есть смягчающие обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ.
Примечание. В п. 1 этой статьи говорится о «совершении правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств». Заболевание как раз и можно отнести к этой категории.
Если у компании есть обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, приведенные в ст. 111 НК РФ, наказание может быть отменено полностью. К таковым относятся:
— действия вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств, о которых известно общественности из СМИ;
— деяния, совершенные в состоянии, при котором лицо не могло отдавать себе отчет в своих действиях вследствие болезни;
— выполнение письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов), данных налоговым органом, или выполнение мотивированного мнения налогового органа, направленного в ходе проведения налогового мониторинга.
Примечание. То есть болезнь главного бухгалтера, в соответствии с п. 2 ст. 111 НК РФ, все же может быть обстоятельством, которое исключает вину компании в нарушении сроков сдачи отчетности.
Исключит вину или смягчит ответственность
Ни налоговая, ни Соцфонд изначально не знают, по какой причине компания нарушила сроки сдачи отчетности. Поэтому штраф будет назначен и его придется оспаривать.
В большинстве случаев налоговая направляет уведомление о том, что не сдана отчетность, и заранее предупреждает о возможной блокировке расчетного счета.
Чтобы ИФНС смягчила ответственность или хотя бы уменьшила штраф за нарушение сроков сдачи отчетности, можно:
— на момент сдачи отчетности с нарушением срока подать ходатайство о неприменении штрафных санкций;
— после получения от ИФНС по ЭДО уведомления о несданной отчетности подать пояснения и ходатайство о неприменении штрафных санкций;
— если ИФНС уже составила акт о налоговом правонарушении, нужно составить возражения.
Во всех случаях в ИФНС нужно подготовить и подать пакет документов, подтверждающих наличие смягчающих обстоятельств и отсутствие вины.
Если ИФНС вынесет решение о привлечении к налоговой ответственности, его нужно обжаловать через вышестоящий орган — УФНС.
Примечание. В случае болезни главбуха нужно подать медицинские документы (больничный, справку о госпитализации), подтверждающие временную нетрудоспособность, и документы компании, по которым обязанность по подготовке и сдаче отчетности возложена только на главбуха. Например, положение о бухгалтерии или положение об учете, трудовой договор и т.п.
Если на уровне УФНС решить проблему не получится, вы вправе обратится в суд. По этому вопросу шансы выиграть дело очень велики. В судебной практике есть решения, по которым компании были освобождены от налоговой ответственности по причине болезни бухгалтера.
Аргументы для подготовки возражений на акт ИФНС, жалобы в УФНС и обращения в суд вы можете взять из следующих судебных решений:
— Определение ВС РФ от 04.07.2018 N 303-КГ18-8663;
— Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу N А40-50950/2018;
— Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2009 N Ф03-1568/2009;
— Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2008 по делу N А56-46717/2007;
— Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2007 N А19-16404/06-40-Ф02-7351/06-С1.
А если он не вернется?
Допустим, главбух заболел серьезно. Очень серьезно. Так что нанимать нового хочешь не хочешь, а придется. Какой следует оформить акт приема-передачи документов при смене главного бухгалтера учреждения?
Порядок передачи документов при смене главного бухгалтера необходимо установить в рамках формирования учетной политики учреждения — п. 14 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
Передача дел оформляется актом. В нем в том числе указываются:
— опись переданных документов, их количество и места хранения; выявленные в ходе передачи дел основные нарушения и неточности в оформлении первичных учетных документов и регистров учета;
— соответствие документов данным бюджетной и налоговой отчетности;
— список отсутствующих документов;
— общая характеристика бюджетного учета и организации внутреннего контроля;
— факт передачи печати, штампов, ключей от сейфа и бухгалтерии, ключей от системы «Клиент-Банк», сертификатов и т.п.;
— дата, на которую осуществлен прием-передача дел. Акт заверяется подписями лиц, ответственных за сдачу и прием дел, а также подписями других лиц, участвующих в процессе приема-передачи дел.
Подписано в печать
14.02.2024
Документ в СПС КонсультантПлюс:
Как уменьшить штраф, если отчетность не сдана из-за болезни главбуха
(«Практическая бухгалтерия», 2024, N 2)
