Документ предоставлен КонсультантПлюс
Новый год — это время подарков, веселья и праздников. Но как учесть расходы на праздник для бизнеса? Какие расходы можно оптимизировать с точки зрения налогообложения и какие выгоды можно получить от проведения новогодних мероприятий для сотрудников и контрагентов. В этой шпаргалке мы расскажем вам, как это сделать правильно.
| Можно ли учесть в «прибыльных» и «упрощенных» расходах | Можно ли принять НДС к вычету | Нужно ли начислять НДС | Нужно ли начислять НДФЛ | Надо ли начислять страховые взносы |
| Украшение офиса: елка, новогодние гирлянды | ||||
| Нет. Безопаснее не учитывать затраты. Скорее всего, ИФНС сочтет их экономически необоснованными | Нет. Если в «прибыльные» расходы затраты на праздничное убранство не попали, то и НДС-вычет заявлять вы не вправе | Нет. Без реализации нет НДС | Нет. Украшение офиса ни прямо, ни косвенно не является доходом сотрудников в натуральной форме | Нет. |
| Новогодний корпоратив | ||||
| Нет. Затраты на корпоратив нельзя учесть в расходах | Нет. НДС-вычет по затратам на корпоратив не положен | Нет. Организацию праздника для сотрудников (в том числе оплату банкета) облагать НДС не нужно | Нет. | Нет. В отсутствие возможности персонифицировать доход каждого сотрудника нет объекта обложения страховыми взносами |
| Подарки сотрудникам и их детям | ||||
| Нет. Затраты на подарки сотрудникам нельзя учесть ни в «прибыльных», ни в «упрощенных» расходах | Да. Входной НДС при покупке подарков можно принять к вычету в общем порядке | Да. Подарки, переданные работникам и их детям, облагаются НДС по ставке 20% или 10% | Нет. Если стоимость всех подарков, выданных работнику в течение года, ниже 4 000 руб. (с учетом НДС), НДФЛ начислять не надо | Нет. Страховые взносы на стоимость подарков сотрудникам не начисляйте (при наличии письменного договора дарения) |
| Новогодний розыгрыш призов среди покупателей | ||||
| Да. Если розыгрыш проводится среди неопределенного круга лиц — не только действующих, но и потенциальных покупателей, то по сути он является рекламной акцией. В таком случае затраты на его проведение и покупку призов можно признать в составе рекламных расходов и учесть в размере не более 1% выручки от реализации | Да. Входной НДС со стоимости призов можно принять к вычету в общем порядке | Да. Для целей НДС вручение призов будет считаться реализацией. На их покупную стоимость (без НДС) начислите НДС по ставке 20% или 10% | Да. При вручении от своего имени приза победителю рекламного розыгрыша компания (ИП) признается НДФЛ-агентом, если стоимость приза выше 4 000 руб. | Нет. Страховые взносы на стоимость призов для победителей розыгрыша начислять не надо (при наличии письменного договора дарения) |
| Подарки контрагентам | ||||
| Нет. Стоимость подарков контрагентам в расходы по налогу на прибыль и «упрощенные» расходы включать нельзя | Да. Входной НДС со стоимости подарков можно принять к вычету в общем порядке | Да. На покупную стоимость подарков (без НДС) или на себестоимость собственной продукции начислите НДС по ставке 20% или 10% | Нет. Если подарок дешевле 4 000 руб. (с учетом НДС), начислять НДФЛ не надо | Нет. Страховые взносы на подарки физлицам не начисляйте (при наличии письменного договора дарения) |
* * *
Начиная с 2023 г. удержанный (в том числе с подарков) НДФЛ за «рваные» периоды месяца платят в бюджет в составе ЕНП в общие сроки (а декабрьский и январский — в специальные).
Если возникнет необходимость, то исчислить НДФЛ со стоимости новогодних подарков работникам нужно будет в момент их вручения, а удержать — из ближайшей выплаты облагаемого НДФЛ дохода до конца года, например из зарплаты или премии.
Неудержанный НДФЛ с подарков, врученных в 2023 г., отразите в разделе 4 справки о доходах физлица в составе годового 6-НДФЛ. Не забудьте, что в справке доход в виде подарка надо отразить с кодом «2720», а вычет по нему (4 000 руб.) с кодом «501». Так что в разделе 4 справки доход будет уже за минусом 4 000 руб. Расчет 6-НДФЛ за 2023 г. сдайте в ИФНС не позднее 26.02.2024, а также передайте справку получателю подарка.
Документ в СПС КонсультантПлюс: Новогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
