Документ предоставлен КонсультантПлюс
Из обзора вы узнаете о сроках уплаты отсроченных страховых взносов за II и III кварталы 2022 года, сроках перечисления обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль, сроках подачи уведомления об исчисленных суммах НДФЛ, а также других новшествах.
Октябрь
Отсроченные страховые взносы
На 12 месяцев продлили сроки уплаты взносов за II и III кварталы 2022 года для организаций и ИП, которые работают в ряде сфер.
Отсроченные взносы разрешили выплачивать в рассрочку. Их платят ежемесячно равными долями. Дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 года.
Если организация или ИП не использует рассрочку, то прошлогодние взносы перечисляют не позднее 28-го числа месяца, на который перенесли срок уплаты. Например, для взносов за сентябрь 2022 года срок перенесли с 17 октября прошлого года на 16 октября текущего года. Значит, их нужно заплатить не позднее 30 октября 2023 года.
Документы:
Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 N 776
Письмо ФНС России от 20.02.2023 N КЧ-4-8/2003@кс
Письмо ФНС России от 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@кс
Письмо ФНС России от 06.05.2022 N СД-4-11/5607@
Ноябрь
Налог на сверхприбыль
В октябре и ноябре можно перечислить обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль.
В дальнейшем на обеспечительный платеж можно уменьшить налог. При этом размер платежа организации определяют самостоятельно. Стоит учитывать, что к вычету можно принять сумму, равную обеспечительному платежу, в части не более 50% от налога.
Минфин пояснил, как отразить налог и обеспечительный платеж в бухучете и отчетности. Так, суммы начисленного налога и перечисленного обеспечительного платежа отражают записями 2023 года, а фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года.
В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев текущего года отражают:
— величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
— признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье «Прочее» отчета о финрезультатах.
В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:
— перечисленный обеспечительный платеж — в составе дебиторской задолженности;
— величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
— признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье «Прочее» отчета о финрезультатах.
Напомним, налог на сверхприбыль разовый. Его устанавливают для ряда крупных компаний.
Документы:
Федеральный закон от 04.08.2023 N 415-ФЗ
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
Скидка к тарифу взносов на травматизм
Чтобы рассчитать скидки и надбавки к тарифу взносов на травматизм, используют основные показатели по видам экономической деятельности. СФР утвердил такие данные для 2024 года.
В этом году страхователи могут подать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм с 5 августа по 1 ноября.
Документ:
Приказ СФР от 31.05.2023 N 944
Декабрь
Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
За период с 23 ноября по 22 декабря уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подают не позднее 25 декабря, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее 29 декабря.
С этого года в НК РФ закрепили срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов. Документ представляют не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Для НДФЛ есть особенность. В уведомлении указывают сумму налога, удержанную за период с 23-го числа месяца, который предшествует месяцу подачи документа, по 22-е число месяца подачи. Для налога за период с 23 по 31 декабря уведомление представляют не позднее последнего рабочего дня года.
Отметим, налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц: до истечения 12-го числа и не позднее 25-го числа. Изменение применяют с 1 октября 2023 года.
Также в этом году организации и ИП могут уведомления об исчисленных налогах представлять в виде распоряжений на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно. К примеру, если перечисляют налог, который удержали с 23 ноября по 22 декабря текущего года, в документе указывают «МС.12.2023». При уплате НДФЛ за период с 22 по 31 декабря 2023 года в распоряжении отражают «ГД.00.2023».
Документы:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@
Открытые данные на сайте ФНС
Налоговая служба на своем сайте в формате открытых данных размещает сведения об организациях. В этом году порядок публикации части информации изменили.
Так, данные о среднесписочной численности, доходах и расходах по бухотчетности размещают 25-го числа каждого месяца до декабря. Затем сведения о численности опубликуют 1 апреля 2024 года, о доходах и расходах — 1 мая 2024 года.
Сведения о спецрежимах налогоплательщиков публикуют ежемесячно 25-го числа.
Сведения о долгах по налогам, взносам и сборам теперь будут публиковать раз в квартал: 25-го числа третьего месяца каждого квартала. По прежним правилам такую информацию помещали на сайт каждый месяц. Первый раз по новым правилам данные представят 25 декабря 2023 года. В октябре и ноябре публикаций не будет.
Информацию о сумме долга будут указывать по состоянию на 10-е число второго месяца каждого квартала. При этом погашения на дату размещения сведений не учтут.
Отметим, раньше такие сведения публиковали один раз в год.
Документы:
Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-14/578@
Приказ ФНС России от 13.09.2022 N ЕД-7-14/830@
Информация ФНС России от 02.05.2023
Информация ФНС России от 31.03.2023
Налоговый мониторинг
ФНС утвердила новый порядок доступа инспекции к информсистемам организации. Среди прочего продлили до конца года период подготовки систем к интеграции с АИС «Налог-3».
Также в новом порядке для компаний предусмотрели формы и форматы:
— заявки для настройки сети связи передачи данных, защищенной криптографическими средствами;
— заявки для подключения к информсистеме организации.
Налоговая служба уведомила о продолжении пилотного проекта по интеграции АИС «Налог-3» с информсистемами организаций, которые участвуют в налоговом мониторинге. Стартовал набор в рабочие группы девятого и десятого этапов. Чтобы приступить к тестированию, нужно подать заявку в налоговый орган по месту учета.
Девятая группа начнет тестирование с 7 ноября. Заявки принимают до 27 октября. Участники смогут проверить базовые сценарии информационного взаимодействия.
Чтобы вступить в десятую группу, нужно подать заявку до 24 ноября. Ее могут направить компании, которые успешно протестировали базовые сценарии. Старт испытаний запланировали на 4 декабря. На этом этапе протестируют проекты сценариев 2026 года.
Отметим, для улучшения отношений по налоговому мониторингу налоговики разработали Цифровой налоговый кодекс. Для формирования цифровой модели утвердили справочники:
— контролей (этапов контролей);
— регистров;
— статей НК РФ.
Справочники используют в прикладной подсистеме «Налоговый мониторинг» АИС «Налог-3» и в информсистемах налогоплательщиков, к которым у инспекции есть доступ.
ФНС считает, что Цифровой налоговый кодекс упростит налоговый мониторинг, снизит неопределенность и риски налогоплательщика.
Документы:
Приказ ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@
Информация ФНС России от 21.09.2023
Информация ФНС России от 06.10.2023
Другие изменения
— С 1 октября можно подавать уведомления об исчисленных налогах с отрицательными показателями. ФНС разъясняла на примере, как представить такое уведомление по УСН.
— Установили случаи, когда уведомление об исчисленных налогах считают не представленным полностью или частично. Поправки вступают в силу с 1 октября.
— Обновили правила учета деклараций в совокупной обязанности по ЕНП. Новшество применяют с октября.
— С 1 октября взносы могут автоматически зачесть по уведомлению в счет будущего исполнения обязанности по их перечислению. Это возможно при положительном сальдо ЕНС.
— С 1 октября в счете-фактуре указывают стоимость прослеживаемых товаров. ФНС готовит уточнения форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, а также дорабатывает их форматы. Пока изменений нет, налоговики советуют использовать текущие форматы.
— До конца года продлили период неначисления пеней в ситуации, когда налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его.
— Плательщики взносов, которые выплачивают доход физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования, могут подавать РСВ по рекомендуемой форме. Ее применяют с 2 октября. Для такой формы направили контрольные соотношения.
— СФР утвердил правила, которые определяют, как и при каких условиях фонд и страхователь обмениваются документами в электронном виде. Новшества применяют с 20 октября.
— Банк России продлил ограничения на перевод денег за границу еще на полгода. Ограничения действуют с 1 октября 2023 года по 31 марта следующего года.
— Изменили КБК. Среди прочего добавили коды для некоторых перерасчетов по НДФЛ.
— Минэкономразвития утвердило формы заявлений и справок для внесудебного банкротства граждан. Приказ вступит в силу 3 ноября.
— ЦБ РФ снова повысил ключевую ставку. С 30 октября 2023 года показатель равен 15%.
