Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

С 1 января 2024 года планируют установить налог на сверхприбыль для ряда крупных компаний. Новшество не затронет, например, организации, созданные после 2020 года, а также тех, у кого средняя доналоговая прибыль за 2021 — 2022 годы не выше 1 млрд руб., компании малого и среднего бизнеса. Подробнее в обзоре.

Кто станет плательщиком нового налога

Налог на сверхприбыль предлагают сделать налогом разового характера (ст. 1 проекта 379248-8, ст. 1 проекта 379177-8).

Его заплатят российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства (ч. 1 ст. 2 проекта 379248-8). При этом плательщиками данного налога предлагают не признавать, например, таких лиц (ч. 4 ст. 2 проекта 379248-8):

  • организации, включенные на 31 декабря 2022 года в реестр МСП;
  • российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые появились после реорганизации лиц, действовавших до этой даты);
  • организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья.

 

Что планируют установить объектом налогообложения и налоговой базой

Объект налогообложения (сверхприбыль) планируют определять как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год (ч. 2 ст. 3 проекта 379248-8). Предлагают предусмотреть особенности определения сверхприбыли для ряда субъектов (например, для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений).

Налоговой базой планируют признать денежное выражение сверхприбыли. При этом, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год окажется не более 1 млрд руб., налоговую базу приравняют к нулю (ч. ч. 1, 4 ст. 4 проекта 379248-8).

 

Как предлагают уплачивать налог

Налог нужно будет уплатить не позднее 28 января 2024 года (ч. 1 ст. 7 проекта 379248-8).

Сумму налога разрешат уменьшить на вычет. Размер вычета — он не может быть более половины суммы налога — предлагают определять исходя из обеспечительного платежа, перечисленного в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно (ч. ч. 2, 3 ст. 6 проекта 379248-8). Размер обеспечительного платежа налогоплательщики смогут определить сами (ст. 3 проекта 379177-8).

Налоговую ставку предлагают установить 10% (ст. 5 проекта 379248-8).

Как отмечает Минфин, благодаря вычету сумму налога можно снизить в 2 раза до эффективной ставки 5%.

Отметим, в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму данного налога не включают (ст. 2 проекта 379177-8).

 

Какую планируют отчетность

Предлагают установить срок для сдачи налоговой декларации — не позднее 25 января 2024 года (ч. 1 ст. 8 проекта 379248-8). Ее не представляют, если налог исчислили в нулевом размере (ч. 3 ст. 8 проекта 379248-8).

 

Документы в СПС КонсультантПлюс:

Проект Федерального закона N 379248-8

Проект Федерального закона N 379177-8

Информация Минфина России от 13.06.2023


Обзор: «Налог на сверхприбыль: правительство внесло проект в Госдуму» (КонсультантПлюс, 2023)