Бухгалтеру. С 1 июля вводят новый налоговый режим

Опубликовали законы об экспериментальном спецрежиме — автоматизированной УСН и о соответствующих поправках к НК РФ и другим законам. Рассмотрим основные условия и последствия применения нового спецрежима.

— Сроки и регионы — участники эксперимента

— Требования к налогоплательщикам

— Льготы и освобождения

— Элементы налогообложения

— Учет, отчетность и проверки

— Краткое сравнение УСН и нового спецрежима

Сроки и регионы — участники эксперимента

Эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Проводить его станут в 4 субъектах РФ:

— Москве;

— Московской области;

— Калужской области;

— Татарстане.

Принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов.

Требования к налогоплательщикам

Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых:

— средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ;

— учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб.;

— остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб.;

— нет филиалов или обособленных подразделений;

— доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;

— счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных. Такой список составит ФНС.

Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя.

Не смогут применять новый спецрежим налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:

— для некоммерческих организаций;

— участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;

— тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги;

— тех, кто с 1 июля добровольно перейдет на уплату единого налогового платежа.

Льготы и освобождения

Главное отличие от действующей сейчас УСН: для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, установили нулевой тариф взносов. Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм фиксированный — 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией. При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут.

В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков:

— от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами;

— НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;

— налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;

— НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.

Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ станут банки. При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут.

Элементы налогообложения

Объект, период и ставка

Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщики выбирают один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Налоговый период для обоих объектов одинаковый — календарный месяц. А вот ставки разные — 8% и 20% соответственно. Причем в течение всего периода эксперимента повысить их не смогут.

Порядок определения и признания доходов и расходов

Определять доходы будут так же, как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме. Для расходов устанавливают такой же принцип, т.е. подход отличается от действующего сейчас на «упрощенке»: в законе закрепляют перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы. Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения.

Для признания доходов и расходов используют кассовый метод:

Расчет и уплата налога

По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог. Сведения о доходах и расходах она получит:

— с помощью ККТ;

— от уполномоченного банка;

— через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет. Сведения о них нужно передать не позднее 5-го числа следующего месяца. Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления.

За нарушение банком сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф.

Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате. Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку.

По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог — это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект «доходы минус расходы», исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний. Похожий порядок есть сейчас для УСН.

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет, отчетность и проверки

Налогоплательщик должен вести учет доходов и расходов в личном кабинете. В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, для перечисления НДФЛ нужно сообщать в банк:

— о данных физлица, которые позволят идентифицировать налогоплательщика;

— доходах, которые получили физлица от организации или ИП;

— стандартных и профессиональных вычетах.

Организации и ИП освобождают от сдачи:

— декларации;

— расчета по взносам;

— 6-НДФЛ;

— СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору;

— 4-ФСС.

Что касается проверок, то фиксируют особый порядок:

— камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации;

— камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут (п. п. 8, 9 ст. 3 закона о поправках). Исключение — проверка сведений и документов для назначения и выплаты пособий.

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима

Документы: Обзор: «С 1 июля вводят новый налоговый режим»,

Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ,

Федеральный закон от 25.02.2022 N 18-ФЗ