Документ предоставлен КонсультантПлюс

С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств — членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.

При заполнении заявления комиссионер должен указать:

Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:

  • в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;
  • графе 4 – номер и дату регистрации заявления;
  • графе 8 – наименование комитента;
  • графе 9 – ИНН и КПП комитента;
  • графе 14 – суммарную налоговую базу для каждого комитента;
  • графе 15 – сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.

В части 2 журнала учета комиссионер отражает:

  • в графе 3 – код вида операции 01;
  • графе 4 – номер и дату регистрации заявления;
  • графе 8 – наименование продавца;
  • графе 9 – ничего;
  • графе 14 – итоговую налоговую базу;
  • графе 15 – итоговую сумму НДС.

В книге покупок комитент указывает:

  • в графе 2 – код вида операции 46;
  • графе 3 – номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;
  • графах 11 и 12 – наименование и ИНН/КПП комиссионера;
  • графе 14 – налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;
  • графе 15 – сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).

Документы в СПС КонсультантПлюс:

Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@

Информация ФНС России от 10.04.2024

Полезные ссылки:

Протокол от 11.12.2009 (ред. от 31.12.2014) «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми …

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) «О формах и правилах заполнения …