Документ предоставлен КонсультантПлюс
1. Как заполнить общую часть справки о доходах и суммах налога физлица
2. Как заполнить разд. 1 справки о доходах и суммах налога физлица
3. Как заполнить Приложение к справке о доходах и суммах налога физлица
4. Как заполнить разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица
5. Как заполнить разд. 2 справки о доходах и суммах налога физлица
6. Как заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица
- Как заполнить общую часть справки о доходах и суммах налога физлица
В общей части справки укажите (п. п. 30, 31 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- номер справки. Приведите присвоенный вами уникальный порядковый номер справки в налоговом периоде. Исключение — корректирующие и аннулирующие справки: в них отражаются номера первичных справок;
- номер корректировки. Показатель этого поля принимает следующие значения:
- «00» — в первичной справке;
- «01», «02» и т.д. — в корректирующей справке;
- «99» — в аннулирующей справке.
| Пример заполнения аннулирующей справки о доходах и суммах налога физлица У ООО «Альфа» есть одно обособленное подразделение. Оно и головной офис находятся в разных муниципальных образованиях. По месту учета каждого из них организация представляет расчет 6-НДФЛ. При подаче расчета за 2024 г. организация допустила ошибку: сведения в отношении Сергеева А.А., работающего в обособленном подразделении организации, были представлены в налоговый орган по месту нахождения головного офиса. Организация подает в налоговый орган по месту учета головного офиса уточненный расчет и в его составе аннулирующую справку, чтобы отменить ошибочно представленные сведения. В поле «Номер справки» организация укажет номер первичной справки, в поле «Номер корректировки» — 99. Полагаем, что организация также заполнит разд. 1 справки, а разд. 2 — 4 справки и Приложение к ней заполнять не нужно, поскольку соответствующие сведения должны представляться по месту учета обособленного подразделения. Для получения дополнительных разъяснений по данному вопросу рекомендуем обратиться в налоговый орган, где состоите на учете.
|
- Как заполнить разд. 1 справки о доходах и суммах налога физлица
В разд. 1 справки отразите данные о физлице — получателе дохода. Заполните следующие поля (п. 32 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- «ИНН». Укажите ИНН, присвоенный физлицу при постановке на учет в налоговом органе в РФ. Если у вас нет этой информации, поле не заполняйте;
- «Фамилия», «Имя», «Отчество». Отразите сведения без сокращений, как в документе, удостоверяющем личность. При составлении справки по иностранцу эти поля можно заполнить латинскими буквами;
- «Статус налогоплательщика». Укажите в этом поле Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ соответствующий код из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ. Например, код «2» означает, что физлицо не является налоговым резидентом РФ. Код «7» показывает, что справка заполнена в отношении высококвалифицированного специалиста, который является налоговым резидентом РФ;
- «Дата рождения»;
- «Гражданство (код страны)». Укажите код из справочника ОКСМ, например «643» для России;
- «Код вида документа, удостоверяющего личность», «Серия и номер». Код нужно выбрать из Приложения N 6 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ (например, «21» — паспорт гражданина РФ). Серию и номер документа приведите без знака «N».
- Как заполнить Приложение к справке о доходах и суммах налога физлица
Приложение к справке заполните отдельно для каждой комбинации налоговой ставки и КБК. В нем по месяцам налогового периода укажите фактически полученные физлицом доходы в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также соответствующие вычеты, кроме стандартных, социальных и имущественных (п. 47 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В поле «Номер справки» приведите номер из общей части справки. В полях «Ставка налога» и «Код бюджетной классификации» укажите ставку и КБК, которые также отразите в аналогичных полях разд. 2 справки (п. п. 48, 49 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Остальное заполните так (п. п. 50 — 52 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в графе «Месяц» — порядковый номер месяца в хронологическом порядке;
- в графе «Код дохода/Код вычета» — соответствующие коды:
- код вида дохода для заполнения Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ возьмите из Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Для дохода в виде зарплаты укажите в Приложении к справке (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) код «2000».
Для дохода в виде отпускных укажите в Приложении к справке (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) код «2012».
Код дохода «4800» проставьте, если для конкретного вида дохода код не установлен;
- код вида вычета для заполнения Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ возьмите из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (например, для вычета из стоимости подарка, врученного вашей организацией, — «501»);
- в графе «Сумма дохода/Сумма вычета» — сумма дохода, фактически полученная физлицом в этом месяце по указанному коду дохода, и сумма предоставленного вычета по указанному коду вычета. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода.
| Какой код вычета указывать, если доход физлица облагается налогом частично Некоторые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ, облагаются только в части, которая превышает определенный лимит. Этот необлагаемый лимит в справке тоже называется вычетом. Для таких вычетов в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ есть коды, например: · «501» — вычет в пределах 4 000 руб. за год с подарков физлицам; · «503» — вычет в пределах 4 000 руб. за год с материальной помощи работнику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или по возрасту; · «508» — вычет в пределах 50 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении ребенка (усыновлении (удочерении) ребенка, установления опеки над ребенком). |
| Какой код вычета указывать, если физлицу предоставляется профессиональный вычет Если физлицу предоставляется профессиональный вычет (например, при выплате ему дохода по договору ГПХ), в Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица укажите соответствующий код вычета из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Например, для вычета по расходам физлица, которое работает по договору ГПХ, предусмотрен код «403». |
| Какой код дохода указывать в отчетности по НДФЛ для выплат по договору подряда В Приложении к справке о доходах и суммах налога физлица выплаты по такому договору отразите с кодом «2010», поскольку он является разновидностью гражданско-правового договора (п. 1 ст. 420, ст. 702 ГК РФ). |
- Как заполнить разд. 3 справки о доходах и суммах налога физлица
В разд. 3 справки отражаются стандартные, социальные, имущественные вычеты и данные по соответствующим уведомлениям из налоговых органов (п. 36 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В разделе отразите (п. п. 37 — 43 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в графе «Код вычета» — код предоставленного вычета из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Например, для стандартного вычета родителю на первого ребенка предусмотрен код «126», а для имущественного вычета на покупку жилья — код «311».
Заполните столько полей, сколько необходимо, чтобы отразить все коды предоставленных вычетов. Если вам не хватило полей, заполните необходимое количество листов справки. На последующих листах справки заполните поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки» и разд. 3. В остальных полях поставьте прочерки;
- в графе «Сумма вычета» — сумму предоставленного вычета по указанному коду;
- в полях «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление» — информацию об уведомлениях, на основании которых предоставляются вычеты. Если их не было, не заполняйте названные поля.
Показатель поля «Код вида уведомления» может принимать следующие значения:
- «1» — для уведомления, подтверждающего право на имущественный вычет;
- «2» — для уведомления о праве на социальный вычет;
- «3» — для уведомления о праве уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи.
- Как заполнить разд. 2 справки о доходах и суммах налога физлица
В разд. 2 заполните сведения о фактически полученных физлицами доходах и налоге с них, который рассчитан по ставке, приведенной в Приложении к справке, и относится к указанному там же КБК. Раздел заполните на основе данных из разд. 3 справки и Приложения к ней следующим образом (п. п. 33 — 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в полях «Ставка налога» и «Код бюджетной классификации» укажите ставку и КБК из Приложения к справке, на основании которого вы заполняете разд. 2;
- в поле «Общая сумма дохода» отразите общий доход физлица по Приложению к справке, на основании которого вы заполняете разд. 2. Общий доход не нужно уменьшать на вычеты, указанные в разд. 3 справки и Приложении к ней;
- в поле «Налоговая база» приведите общую сумму доходов физлица, уменьшенную на сумму вычетов, указанных в разд. 3 справки и Приложении к ней. Если полученный результат меньше нуля, в поле «Налоговая база» нужно указать «0.00»;
- в поле «Сумма налога исчисленная» проставьте сумму НДФЛ, которая исчислена с налоговой базы по данной ставке и соответствует указанному КБК;
- в поле «Сумма налога удержанная» отразите сумму НДФЛ, которая удержана из доходов физлица, облагаемых по указанной ставке, и соответствует приведенному КБК;
- поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» в Приложении 1 к расчету 6-НДФЛ заполняется, если налог с иностранца, который работает по патенту, был уменьшен на сумму (часть суммы) уплаченных им фиксированных авансовых платежей;
- в поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» укажите сумму налога на прибыль, удержанную при выплате дивидендов вашей организации и принятую вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу — налоговому резиденту РФ;
- в поле «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве» приведите сумму налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключено СИДН;
- поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполняется, если из доходов физлица налог был удержан в большей сумме, чем нужно, и лишний налог не был полностью возвращен. Оно заполняется также в случае, когда излишне удержанный налог — результат изменения налогового статуса физлица.
- Как заполнить разд. 4 справки о доходах и суммах налога физлица
Раздел 4 Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ вы заполняете, чтобы уведомить налоговый орган о неудержанном налоге (в частности, о том, который было невозможно удержать). Укажите следующие данные (п. п. 44 — 46 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» — размер дохода физлица, с которого вы не удержали НДФЛ в налоговом периоде. Отразите только тот доход, налог с которого исчисляется по ставке и относится к КБК, указанным в полях «Ставка налога» и «Код бюджетной классификации» в разд. 2 справки;
- в поле «Сумма неудержанного налога» — исчисленную по соответствующей ставке и относящуюся к соответствующему КБК сумму НДФЛ, которую вы не удержали в налоговом периоде с доходов, указанных в предыдущем поле.
Полагаем, что количество разд. 4 справки должно быть равно количеству разд. 2, то есть количеству комбинаций «ставка плюс КБК».